Dwie głowy gospodarstwa domowego mogą dzielić jeden dom.
Podatnicy kwalifikujący się na szefa gospodarstwa domowego do celów Służby Podatkowej korzystają z niższych stawek podatkowych i wyższego standardowego odliczenia niż inni podatnicy. Jednak jeden z wymogów IRS wydaje się wykluczać każdą z dwóch samotnych osób dorosłych, które dzielą jeden dom, deklarując status głowy gospodarstwa domowego. Aby wyjaśnić stanowisko IRS, jego asystent główny doradca wydał memorandum dotyczące tej kwestii.
Atrybuty szefa gospodarstwa domowego
Aby zakwalifikować się jako „głowa rodziny”, musisz spełnić kilka wymogów IRS. Większość jest prosta. Musisz być „uważany za niezamężnego” w ostatnim dniu roku i złożyć osobę, a nie wspólny powrót. Twój dom musi być głównym domem dla osoby uprawnionej, takiej jak Twoje dziecko, i musisz ubiegać się o tę kwalifikującą się osobę jako osobę zależną. Twój małżonek nie mógł mieszkać w domu przez ostatnie sześć miesięcy. Jeśli jednak dzielisz dom z inną rodziną, pozostałe wymagania mogą wydawać się trudne do spełnienia. Zgodnie z publikacją IRS 501, aby zostać szefem gospodarstwa domowego, musisz „zapłacić ponad połowę kosztów utrzymania domu w roku podatkowym”.
Dwóch szefów gospodarstw domowych, jeden dom
Kiedy dwie samotne osoby dorosłe, każda z osobami na utrzymaniu, dzielą ten sam dom, może się wydawać, że oboje nie mogą spełnić wymogu płacenia „ponad połowy kosztów utrzymania domu”. Istnieje pewna niepewność co do tego, że IRS akceptuje fakt, że dwoje dorosłych może wnieść więcej niż 50 procent wydatków domowych w tym samym domu. W odpowiedzi w 1998 IRS opublikował Memorandum SCA 1998-0, który w szczególności rozwiązuje ten problem.
Memorandum IRS SCA 1998-041
Memorandum SCA 1998-041 stwierdza, że gospodarstwo domowe nie jest określane przez fizyczne granice, ale przez fakty leżące u podstaw. Dwoje dorosłych może dzielić ten sam dom, a jeśli w inny sposób się kwalifikują, każdy z nich jest głową rodziny, jak określa IRS. Niektóre wydatki mogą być równo podzielone. Obejmują one „podatki od nieruchomości, odsetki od kredytów hipotecznych, czynsz, media, ubezpieczenia majątkowe i żywność”. Ale inne wydatki na gospodarstwo domowe są zwykle wypłacane przez głowę każdej rodziny, niezależnie od drugiej. Obejmują one „odzież, edukację, leczenie, wakacje, ubezpieczenie na życie i transport”. Gdy te indywidualne wydatki zostaną dodane do wspólnych wydatków każdego gospodarstwa domowego, każda głowa gospodarstwa domowego zapłaci więcej niż 50 procent wydatków tego gospodarstwa domowego, a zatem obie kwalifikują się.
Kwalifikacje we wspólnym domu.
Memorandum ustaliło również, że anulowane czeki i wpływy na wydatki są dopuszczalną weryfikacją wydatków gospodarstw domowych w celu ustanowienia „głowy gospodarstwa domowego”. W memorandum przytacza się wniosek sądu podatkowego w powiązanej sprawie na poparcie jego stwierdzenia: twierdząc, że istnieje tylko jedno gospodarstwo domowe, ponieważ istnieje tylko jeden budynek „podnosi formę nad substancją”. Jeśli dwie rodziny dzielą miejsce zamieszkania, ale każda głowa gospodarstwa domowego troszczy się i płaci za koszty utrzymania osobno, oddzielne gospodarstwa domowe są „przeznaczone i skutkują”.